Przekroczenie dochodu 85 528 zł
Lista płac
Rozliczenie 32% zaliczki na podatek dochodowy w miesiącu przekroczenia dochodu 85 528 zł
Artykuł pochodzi z najnowszego wydania:
e-Kompendium Rozliczania Wynagrodzenia i Zasiłków w 2020 r.
Za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali: 85 528 zł, zaliczka na podatek dochodowy wynosi 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
Za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali: 85 528 zł, zaliczka na podatek dochodowy wynosi:
- 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i
- 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali
Za kolejne miesiące kalendarzowe, zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu (art. 32 ust. 1 ustawy o pdof). 32% zaliczki na podatek dochodowy, pomimo przekroczenia dochodu 85 528 zł, nie stosuje się w przypadku złożenia przez pracownika w danym roku kalendarzowym oświadczenia, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4 ustawy o pdof.
Kwota zmniejszająca podatek w wysokości: 525,12 zł jest pomniejszana dla podstawy obliczenia podatku wyższej od
85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł a więc po jego osiągnięciu kwota ta (ulga) nie przysługuje (art. 27 ust. 1a pkt 4 ustawy o pdof).
W związku z powyższym w momencie stosowania 32% zaliczki na podatek dochodowy pracodawca powinien zaprzestać stosowania kwoty zmniejszającej podatek
Przykład
W miesiącu maju 2020 r., licząc narastająco od początku roku kalendarzowego, dochód pracownika (w wieku 32 lat) wyniósł: 80 000 zł. W miesiącu czerwcu 2020 r. pracownik uzyskał przychód w wysokości: 25 000 zł. W związku ze złożonym oświadczeniem PIT-2 pracodawca ustalając zaliczkę na podatek dochodowy stosuje ulgę podatkową w wysokości: 43,76 zł miesięcznie. Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości: 250 zł.
Rozliczenie składkowo–podatkowe przychodu uzyskanego w miesiącu czerwcu 2020 r.:
| Opis operacji | Kwota |
| Przychód ze stosunku pracy | 25 000,00 zł |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne | 25 000,00 zł |
| Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika: emerytalna: (9,76% x 25 000 zł) = 2 440 zł rentowa: (1,5% x 25 000 zł) = 375 zł chorobowa: (2,45% x 25 000 zł) = 612,50 zł |
3 427,50 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: (25 000 zł – 3 427,50 zł) |
21 572,50 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (21 572,50 zł x 9%) |
1 941,53 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku: (21 572,50 zł x 7,75%) |
1 671,87 zł |
| Koszty uzyskania przychodu: | 250 zł |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych: (25 000 zł – 250 zł – 3 427,50 zł) |
21 323,00 zł |
| Zaliczka na podatek (17%): (5 528 zł x 17% - 43,76 zł) |
896 zł |
| Zaliczka na podatek (32%): [(21 323 zł – 5 528) x 32%] |
5 054,40 zł |
| Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych [(896 zł + 5 054,40 zł) – 1 671,87 zł] |
4 279,00 zł |
| Do wypłaty: (25 000 zł – 3 427,50 zł – 1 941,53 zł – 4 279 zł) |
15 351,97 zł |
Autor:
Jeżek Przemysław
