Rozliczenie wypłaconego „Zasiłku opiekuńczego” pracownika do 26 lat
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o pdof (obowiązującego od 01 sierpnia 2019 r.):
Wolne od podatku dochodowego są przychody ze:
- stosunku służbowego
- stosunku pracy
- pracy nakładczej
- spółdzielczego stosunku pracy oraz
- umów zlecenia (o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof)
otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Ważne:
Zasiłki wypłacane z ubezpieczenia społecznego i wypadkowego stanowią „inne źródła przychodu”, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Oznacza to, iż zasiłków takich nie można zakwalifikować jako przychodu ze stosunku pracy tym samym nie podlegają one zwolnieniu z opodatkowania pracowników do 26 lat.
Przykład
Zgodnie z zawartą umową o pracę pracownik w wieku 24 lat wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości: 3 000 zł
Pracownikowi przysługują:
- podstawowe koszty uzyskania przychodu oraz
- pracownik złożył oświadczenie PIT-2
Od 02 do 10 kwietnia 2020 r. (9 dni) pracownik zawnioskował o wypłatę dodatkowego zasiłku opiekuńczego na zasadach wynikających ze specustawy.
Rozliczenie składkowo – podatkowe wynagrodzenia i zasiłku za miesiąc kwiecień 2020 r. przedstawia się następująco:
| Opis operacji | Kwota |
| Wynagrodzenie za pracę:
(3 000 zł : 30 dni) = 100 zł x 9 dni = 900 zł (3 000 zł – 900 zł) |
2 100,00 zł |
| Zasiłek chorobowy:
[3 000 zł – (3 000 zł x 13,71%)] = 411,30 zł (3 000 zł – 411,30 zł) = 2 588,70 zł x 80% : 30 dni = 69,03 zł 69,03 zł x 9 dni |
621,27 zł |
| Razem świadczenia: | 2 721,27 zł |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: | 2 100,00 zł |
| Składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków pracownika:
emerytalna: (9,76% x 2 100 zł) = 204,96 zł rentowa: (1,5% x 2 100 zł) = 31,50 zł chorobowa: (2,45% x 2 100 zł) = 51,45 zł |
287,91 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne
do pobrania: (2 100 zł – 287,91 zł) |
1 812,09 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania:
(1 812,09 zł x 9%) |
163,09 zł |
| Ustalenie hipotetyczne zaliczki na podatek dochodowy
(od wynagrodzenia) obliczanej w celu ewentualnego ograniczenia wysokości składki zdrowotnej do wysokości obliczonej zaliczki |
|
| Koszty uzyskania przychodu | 250 zł |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(2 100 zł – 250 zł – 287,91 zł) |
1 562,00 zł |
| Zaliczka na podatek
(1 562 zł x 17% – 43,76 zł) |
221,78 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9%) w wysokości: 163,09 zł jest niższa od zaliczki na podatek dochodowy (163,09 zł < 221,78 zł) w związku z czym w tej wysokości zostanie potrącona z wynagrodzenia | |
| Ustalenie zaliczki na podatek dochodowy od wypłaconego zasiłku chorobowego | |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych | 621,00 zł |
| Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(621 zł x 17% – 43,76 zł) |
62,00 zł |
| Do wypłaty
(2 721,27 zł – 287,91 zł – 163,09 zł – 62 zł) |
2 208,27 zł |