Oświadczenie o wspólnym rozliczaniu dochodów

Ekspert ds. Rozliczania Wynagrodzeń i Benefitów

Rozpoczęcie kursu 7 października 2025 r.
Lekcja pierwsza
Podatek dochodowy od osób fizycznych. Oświadczenia i wniosek mające wpływ na rozliczanie podatku.

OŚWIADCZENIE O WSPÓLNYM ROZLICZANIU DOCHODÓW ZA ROK PODATKOWY

Kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek stosuje się w wysokości stanowiącej 1/12-24-36 kwoty zmniejszającej podatek (art. 27 ust. 1 ustawy o PDOF), która wynosi: 3 600 zł x 1/12 = 300 zł lub odpowiednio 150 i 100 zł (dochód zwolniony z opodatkowania 30 000 zł x 12% = 3 600 zł). Płatnik (m.in. pracodawca) stosuje ją, jeżeli pracownik złożył zakładowi pracy oświadczenie PIT-2 (wypełniając część C).

Stosowanie kwoty zmniejszającej w podwójnej wysokości jest możliwe w sytuacji określonej w art. 32 ust. 3 ustawy o PDOF. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody w sposób określony w art. 6 ust. 2 albo 4d, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
dochody podatnika nie przekroczą kwoty 120 000 zł:
a małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów, które łączy się z dochodami podatnika – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w przypadku oświadczenia dotyczącego opodatkowania dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 albo 4d
dochody podatnika przekroczą kwotę 120 000 zł:
a dochody małżonka lub dziecka, które łączy się z dochodami podatnika, nie przekraczają tej kwoty – zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika.

Ważne
Płatnik uwzględnia oświadczenie/wniosek najpóźniej od miesiąca następnego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie/wniosek.

PRZYKŁAD
Przy rozliczaniu wynagrodzenia stosowana jest kwota zmniejszająca podatek w wysokości 150 zł na podstawie złożonego oświadczenia PIT-2 (część C 1/24). 1 marca 2025 r. pracownik złożył oświadczenie PIT-2₍₉₎ ze wskazaniem w części E oświadczenia o wspólnym rozliczaniu dochodów ze współmałżonkiem wykreślając punkt 2. Pracownik wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości: 5 000 zł.
Pracownikowi przysługują:
podstawowe koszty uzyskania przychodu:
250 zł
kwota zmniejszająca podatek w wysokości:
150 zł
kwota zmniejszająca na współmałżonka:
300 zł.
Pracownik nie jest uczestnikiem PPK.