Blog
Dodatek za dojazd w podstawie wymiaru
# 5 Pytanie uczestnika Pracodawca umówił się z pracownikiem, że za dojazdy do miejsca pracy w innej miejscowości, niż miejsce zamieszkania pracownika (w umowie jako miejsce pracy wskazane są dwa miasta) będzie wypłacał mu zwrot (za każdy przejechany kilometr). Nie jest to ani delegacja, ani jazdy lokalne. Od wypłacanych zwrotów są więc naliczane składki i podatek. Czy taki zwrot powinien być wliczany do podstawy zasiłkowej i urlopowej? Dojazdy są […]
czytaj
Kwoty wolne od potrąceń od 1 marca 2023 r.
Od 1 marca 2023 r. waloryzacja świadczeń emerytalno-rentowych Kwoty wolne od potrąceń (dla potrąceń z zasiłków chorobowych z ubezpieczenia społecznego i wypadkowego) obowiązujące od 1 marca 2023 r. wynoszą: 681,97 zł (do 28 lutego 2023 r.: 594,05 zł) przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych (łącznie z kosztami i opłatami egzekucyjnymi) na zaspokojenie należności alimentacyjnych, świadczeń wypłaconych z funduszu alimentacyjnego, dla likwidatora funduszu alimentacyjnego i z racji wypłaconej zaliczki alimentacyjnej 1 125,26 zł […]
czytaj
Zwolnienie od pracy z powodu działania siły wyższej
Zwolnienie od pracy z powodu działania siły wyższej a wysokość wynagrodzenia Płatne zwolnienie od pracy z powodu działania siły wyższej to jedno z wielu proponowanych zmian wynikająca z projektu zmian do ustawy kodeks pracy i innych niektórych ustaw (art. 1864 Kodeksu pracy). Za czas takiego zwolnienia, pracownik zachowa prawo do 50%wynagrodzenia. Pracownikowi będzie przysługiwać w ciągu roku kalendarzowego zwolnienie od pracy z powodu działania siły wyższej w pilnych sprawach rodzinnych spowodowanych chorobą lub wypadkiem, […]
czytaj
30% diety a ulgi w podatku dochodowym
30% diety a ustalenie limitu przychodów 85 528 zł objętych ulgą Pracownik oddelegowany do wykonywania pracy za granicą jak i kierowcy w przewozach międzynarodowych mają prawo do ulg przewidzianych w ustawie o PDOF jeżeli spełniają wszystkie warunki do ich stosowania. Od 1 stycznia 2022 r. obowiązują zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, które skierowane są pracowników i zleceniobiorców: powracających z zagranicy zwana dalej: „ulgą na powrót” rodzin z co najmniej czwórką dzieci: […]
czytaj
PIT-11 dla Kierowcy w przewozach międzynarodowych
Wykazanie przychodów w PIT-11 Kierowcy w przewozach międzynarodowych Przykład Pracownik (wiek 32 lata) zatrudniony w firmie transportowej w dniach od 7 do 15 sierpnia 2022 r. wykonywał przewóz dwustronny. Przewoził towar z Polski z kolejnym załadunkiem w Niemczech i rozładunkiem we Francji. Kolejny załadunek we Francji z przewozem do Polski. Łączne wynagrodzenie pracownika za miesiąc sierpień wyniosło: 6 250 zł. U pracownika stosowane są podstawowe KUP: 250 zł oraz kwota zmniejszająca podatek: 300 zł. Pracownik […]
czytaj
Członek zarządu a wniosek o niestosowanie kosztów uzyskania
# 3 Pytanie uczestnika Członek zarządu wykonujący swoje obowiązki na podstawie aktu powołania chciałby złożyć oświadczenie PIT-2(9) i zrezygnować ze stosowania kosztów uzyskania przychodu ze względu na to, że w innej spółce otrzymuje również przychody z tego samego źródła a roczne koszty uzyskania przychodu są limitowane. Czy przy umowach prawa cywilnego można wnioskować o rezygnację z kosztów ? Odpowiedź Tak art. 41 ustawy o PDOF ust. […]
czytaj
Oświadczenie o wspólnym rozliczaniu dochodów
Wspólne opodatkowanie dochodów a rozliczenie drugiej kwoty zmniejszającej podatek przez pracodawców Stosowanie kwoty zmniejszającej podatek zależy od treści oświadczenia o wspólnym rozliczeniu złożonego przez pracownika oraz od tego, czy złożył on również oświadczenie PIT-2 (oświadczenie o pomniejszeniu o kwotę zmniejszającą, część C). Pracownik ma możliwość złożenia pracodawcy oświadczenia, że za dany rok zamierza opodatkować swoje dochody łącznie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Dwie kwoty zmniejszające podatek: 2 […]
czytaj
Ekwiwalent za urlop na przełomie roku
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy wypłacony na przełomie roku 2022/2023 W przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu wypoczynkowego w całości lub w części z powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy pracownikowi przysługuje ekwiwalent pieniężny (art. 171 § 1 K.p.). Ekwiwalent pieniężny za niewykorzystany urlop wypoczynkowy ustala się stosując zasady obowiązujące przy obliczaniu wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy, ze zmianami określonymi w § 15-19 rozporządzenia urlopowego. Współczynnik do obliczenia ekwiwalentu […]
czytaj
Rozliczenie wynagrodzenia na liście płac w 2023 r.
Rozliczenie podatkowo – składkowe wynagrodzenia za pracę wypłaconego w 2023 r. Minimalne wynagrodzenie za pracę oraz stawka godzinowa od 1 stycznia 2023 r.: minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi: 3 490 zł od 1 lipca 2023 r.: 3 600 zł minimalna stawka godzinowa z umowy zlecenia oraz umowy o świadczenie usług wynosi: od 1 stycznia 2023 r.: 22,80 zł za każdą godzinę świadczonej usługi od 1 lipca 2023 r.: 23,50 zł za każdą godzinę świadczonej usługi. Podstawa prawna: Rozporządzenie […]
czytaj
Ulga dla seniora a ukończenie wieku
Dzień urodzin a prawo do ulgi dla seniora Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PDOF wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego stosunku pracy pracy nakładczej spółdzielczego stosunku pracy z umów zlecenia o których mowa w art. 13 pkt 8, oraz od 1 lipca 2022 r. z zasiłku macierzyńskiego o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa. […]
czytaj
Zaliczka na podatek po ustaniu stosunku prawnego
Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek po ustaniu stosunku prawnego Zmiany od 1 stycznia 2023 r. Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek dochodowy art. 31a ust. 7 ustawy o PDOF Po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika, z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 […]
czytaj
Wnioski i oświadczenia a zaliczka na podatek
Wnioski i oświadczenia mające wpływ na rozliczanie podatku dochodowego Z poniższej tabeli dowiesz się, które z wniosków i oświadczeń mających wpływa na rozliczanie zaliczki na podatek dochodowy obowiązuje tylko w danym roku ich złożenia a które również w latach kolejnych Zgodnie z powyższym: 1. jeżeli pracownik złożył pracodawcy (w 2022 r.) oświadczenie PIT-2 w sprawie pomniejszania zaliczki na podatek o kwotę zmniejszającą podatek to w 2023 r. oświadczenie takie dalej obowiązuje bez konieczności jego ponownego składania […]
czytaj
Świadczenia chorobowe na przełomie miesięcy
Najniższa podstawa wymiaru świadczeń chorobowych w 2023 r. Od 1 stycznia 2023 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie: 3 490 zł Od 1 lipca 2023 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie: 3 600 zł Podstawa prawna: Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 13.09.2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r. (Dz. U. z 2022 r. poz. 1952). Podstawa wymiaru wynagrodzenia za czas choroby i zasiłków z ubezpieczeń społecznych pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze […]
czytaj
Ulga dla seniora a świadczenia emerytalno-rentowe
Nie otrzymywanie świadczeń emerytalno – rentowych a prawo do „ulgi dla seniora” W myśl art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz 152 – 154 ustawy o PDOF, wolne od podatku dochodowego są m.in. przychody ze: stosunku służbowego stosunku pracy pracy nakładczej spółdzielczego stosunku pracy umów zlecenia (o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PDOF) zasiłku macierzyńskiego o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. […]
czytaj
Wynagrodzenie za urlop przy zmianie minimalnego wynagrodzenia
Wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy przy zmianie wysokości minimalnego wynagrodzenia Za czas urlopu przysługuje pracownikowi takie wynagrodzenie, jakie by otrzymał, gdyby w tym czasie pracował. Zmienne składniki wynagrodzenia, mogą być obliczane na podstawie przeciętnego wynagrodzenia z okresu 3 miesięcy poprzedzających miesiąc rozpoczęcia urlopu, w przypadkach znacznego wahania wysokości wynagrodzenia okres ten może być przedłużony do 12 miesięcy (art. 172 K.p.). Jeżeli pracodawca na podstawie odrębnych przepisów jest […]
czytaj
Minimalne wynagrodzenie w 2023 r. a kwota wolna od potrąceń
Dwukrotne podwyższenie minimalnego wynagrodzenia w 2023 r. a kwota wolna od potrąceń Minimalne wynagrodzenie za pracę oraz stawka godzinowa Od 1 stycznia 2023 r.: minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi: 3 490 zł Od 1 lipca 2023 r.: 3 600 zł minimalna stawka godzinowa z umowy zlecenia oraz umowy o świadczenie usług wynosi: od 1 stycznia 2023 r.: 22,80 zł za każdą godzinę świadczonej usługi od 1 lipca 2023 r.: 23,50 zł za każdą godzinę świadczonej usługi. Podstawa prawna: Rozporządzenie […]
czytaj
Praca przez część dnia i zwolnienie lekarskie
Wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca. Praca przez część dniówki roboczej i e-ZLA Zdarzają się sytuacje w których pracownicy po przepracowaniu kilku godzin zwalniają się z pracy i udają do lekarza i od tego samego dnia otrzymują zwolnienie lekarskie, pomimo tego, że przepracowali część dniówki roboczej. W takiej sytuacji pracownikowi za taki dzień przysługuje zarówno wynagrodzenie za pracę (za godziny faktycznie przepracowane) jak i świadczenie chorobowe za pełny dzień. W sytuacji gdyby pracownik przepracował cały dzień […]
czytaj
Zwolnienie lekarskie przypadające tylko na dni robocze
Wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca. Zwolnienie lekarskie przypadające na dni robocze W art. z dnia 7 listopada 2022 r. omówione zostały zasady prawidłowego ustalania wysokości wynagrodzenia, gdy niezdolność do pracy pracownika przypadała tylko na dni wolne wolne od pracy: https://www.hrkadryiplace.pl/zwolnienie-lekarskie-na-dni-wolne-od-pracy-wynagrodzenie-za-czesc-miesiaca-hrkadryiplace-jezek-przemyslaw/ W niniejszym art. omówione zostaną zasady prawidłowego ustalania wysokości wynagrodzenia, gdy niezdolność do pracy pracownika przypadała tylko na dni robocze. Zgodnie z powołaną w rozporządzeniu o wynagradzaniu zasadą oraz normą wyrażoną w art. 80 Kodeksu pracy, w przypadku […]
czytaj
Zwolnienie lekarskie na dni wolne od pracy
Wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca a choroba w dni wolne od pracy Zdarza się, że pracownicy przebywają na zwolnieniu lekarskim w dniach, które były dla nich dniami wolnymi od pracy co w konsekwencji powoduje, iż pracownik przepracował wszystkie godziny pracy, które miał do przepracowania w danym miesiącu kalendarzowym. Choć przepisy rozporządzenia o wynagradzaniu odnoszą się do ustalenia wynagrodzenia za pracę w którym wystąpiła niezdolność do pracy pracownika spowodowana chorobą to nie można go wprost […]
czytaj
Ulga dla seniora za część roku kalendarzowego
Ulga dla pracującego seniora należna również za część roku kalendarzowego Podatnik może skorzystać z ulgi dla pracującego seniora przez część roku, a następnie przejść na emeryturę. Nie straci on prawa do tej ulgi i nie będzie zobowiązany zapłacić podatku od kwoty, która została zwolniona od opodatkowania tj. 85 528 zł Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 czerwca 2022 r. nr 0115-KDIT2.4011.316.2022.1.HD Opis zdarzenia przyszłego Jest Pani kobietą urodzoną w 1959 r. […]
czytaj
Wynagrodzenie za część miesiąca zmiana etatu choroba urlop bezpłatny
Wysokość wynagrodzenia za część miesiąca – zmiana wymiaru etatu, e-ZLA i urlop bezpłatny Ogólne zasady ustalania wynagrodzenia za przepracowaną część miesiąca omówione zostały w artykule z dnia 10 października 2022 r.: https://www.hrkadryiplace.pl/wynagrodzenie-za-przepracowana-czesc-miesiaca-hrkadryiplace-jezek-przemyslaw/ oraz z dnia 14 października 2022 r.: https://www.hrkadryiplace.pl/wynagrodzenie-za-czesc-miesiaca-rozwiazanie-umowy-w-trakcie-miesiaca-choroba-pracownika-hrkadryiplace-jezek-przemyslaw/ Przykład Z dniem 14 marca 2022 r. pracownikowi zmieniono wymiar etatu z 1/2 na pełny. Wynagrodzenie, w okresie wykonywania pracy w wymiarze 1/2 etatu wynosiło: 1 950 zł, a po […]
czytaj
Rozwiązanie umowy i choroba pracownika
Wysokość wynagrodzenia a rozwiązanie umowy w trakcie miesiąca i choroba pracownika Ogólne zasady ustalania wynagrodzenia za przepracowaną część miesiąca omówione zostały w art. z dnia 10 października 2022 r.: https://www.hrkadryiplace.pl/wynagrodzenie-za-przepracowana-czesc-miesiaca-hrkadryiplace-jezek-przemyslaw/ Przykład Pracownik (w wieku 30 lat) zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy, system czasu pracy podstawowy, trzy miesięczny okres rozliczeniowy. Pracownik wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości: 5 500 zł. W okresie przypadającym: od kwietnia do czerwca […]
czytaj
Wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca
Wysokość wynagrodzenia za przepracowaną część miesiąca zasady ogólne Pracownikowi, którego wysokość wynagrodzenia określono w stawce miesięcznej w stałej wysokości, należy jego wysokość odpowiednio pomniejszyć w przypadku nieprzepracowania pełnego miesiąca kalendarzowego np.: w sytuacji wystąpienia niezdolności do pracy lub usprawiedliwionej nieobecności niepłatnej (związanej m.in. z wezwaniem pracownika do sądu jako świadka). Zasady pomniejszania wynagrodzenia reguluje: § 11-12 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 r. w sprawie […]
czytaj
Wynagrodzenie z dwóch zawartych umów o pracę
Rozliczenie na liście płac wynagrodzenia z dwóch zawartych umów o pracę Nie ma przeszkód prawnych aby w jednym zakładzie pracy z tym samym pracownikiem zawarto dwie umowy o pracę pod warunkiem, że dotyczy to pracy innego rodzaju. Potwierdzenie znajdziemy również w orzecznictwie Sądu Najwyższego. Wyrok SN z dnia 13 marca 1997 r. sygn. akt I PKN 43/97, OSNP 1997/24/494 Wyrok SN z dnia 14 lutego 2002 r. sygn. akt I PKN 876/00, OSNP 2004/4/60 Rozliczenie składek ZUS […]
czytaj
Różne świadczenia na liście płac
Wynagrodzenie za pracę, wynagrodzenie chorobowe i zasiłek na liście płac w 2022 r. Rozliczenie podatkowe – składkowe Przykład Zgodnie z zawartą umową o pracę (w wymiarze 1/2 etatu) pracownik (wiek 29 lat) wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia w wysokości: 2 900 zł. Pracownikowi przysługują: podstawowe koszty uzyskania przychodu: 250 zł oraz złożył oświadczenie PIT-2. Pracownik nie jest uczestnikiem PPK. Od 1 do 10 października 2022 r. (10 dni): […]
czytaj
Dwie wypłaty w miesiącu a ograniczenie składki zdrowotnej
Dwie wypłaty w miesiącu a ograniczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zwana dalej ustawą zdrowotną. W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o którym mowa w art. 85 ust. 1–13, zgodnie z przepisami art. 79 i art. 81, jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty (art. 83 ust. 1 […]
czytaj
Kilkukrotna wypłata wynagrodzenia w miesiącu kalendarzowym
Kilkukrotna wypłata wynagrodzenia w miesiącu kalendarzowym Jeżeli w danym miesiącu kalendarzowym następuje kilkukrotnie wypłata wynagrodzenia (w różnych terminach) to rozliczenia: 1) składek na ubezpieczenia społeczne 2) składki na ubezpieczenie zdrowotne 3) ulgi dla pracowników oraz 4) zaliczki na podatek dochodowy należy dokonać od łącznej kwoty uzyskanego – w danym miesiącu – przychodu (narastająco). Unikniemy w ten sposób różnic w kwotach wykazywanych w deklaracjach rozliczeniowych do ZUS w systemie „Płatnik” […]
czytaj
Rozliczenie wynagrodzenia na Liście Płac w 2022 r.
Rozliczenie wynagrodzenia na liście płac w 2022 r. Płatnicy składek (m.in. pracodawcy, zleceniodawcy) zobowiązani są do obliczania części składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz chorobowe finansowane przez ubezpieczonych i po potrąceniu ich ze środków ubezpieczonych przekazują do Zakładu (Zakład Ubezpieczeń Społecznych). Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe pracowników, stanowi przychód, o którym mowa w art. 4 pkt 9 i 10 ustawy o sus. Przychody w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu […]
czytaj
Wniosek o niestosowanie kosztów uzyskania przychodu w 2023 r.
Wniosek o niestosowanie Kosztów Uzyskania Przychodów po zmianach od 1 stycznia 2023 r. obowiązuje do odwołania W stanie prawnym do 31 grudnia 2022 r.: art. 32 ust. 1f ustawy o PDOF zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie: Jeżeli podatnik złoży płatnikowi pisemny wniosek: 1) o pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lub 2) miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. […]
czytaj
Pracownicze koszty uzyskania przychodu
Warunki stosowania pracowniczych kosztów uzyskania przychodu Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PDOF (art. 22 ust. 1 ustawy o PDOF). Przy ustalaniu przez pracodawcę podstawy do opodatkowania, warunkiem uwzględnienia w niej kosztów jest uzyskanie przez pracownika przychodu ze stosunku pracy. Nie ma przy tym znaczenia, czy pracownik faktycznie wykonywał pracę w danym miesiącu […]
czytaj
Rozliczenie wynagrodzenia po przekroczeniu limitu 85528 zł
Rozliczenie wynagrodzenia po przekroczenie limitu przychodu 85 528 zł pracowników korzystających z ulg podatkowych Od 1 stycznia 2022 r. obowiązują nowe zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych, które skierowane są m.in. do pracowników i zleceniobiorców: powracających z zagranicy zwana dalej: „ulgą na powrót” rodzin z co najmniej czwórką dzieci: zwana dalej: „ulgą dla rodzin 4+” oraz pracujących seniorów: zwana dalej: „ulgą dla seniorów”. Ulga dla młodych: […]
czytaj
Wynagrodzenie za okres wykonywania badań lekarskich
Stanowisko PIP i Ministerstwa Pracy w sprawie wysokości wynagrodzenia w „okresie wyczekiwania na wizytę u lekarza specjalisty” Na temat wysokości wynagrodzenia w okresie w którym „pracownik wykonuje badania lekarskie” pisaliśmy w artykule z dnia 6 września 2021 r.: https://www.hrkadryiplace.pl/badania-lekarskie-a-wysokosc-wynagrodzenia-za-prace-jezek-przemyslaw-hrkadryiplace/ Kolejna wątpliwość dotycząca prawidłowego rozliczania wynagrodzenia dotyczy pracownika, który na podstawie skierowania na badania lekarskie kontrolne (choroba powyżej 30 dni kalendarzowych) oczekuje ponad 3 tygodnie na wizytę u lekarza specjalisty. Do PIP i MRiPS zwrócono […]
czytaj
Kierowca – zleceniobiorca a podstawa wymiaru składek
Obniżenie podstawy wymiaru składek na FUS również dla Kierowców – zleceniobiorców Interpretacja indywidualna ZUS Interpretacja indywidualna ZUS z dnia 26 sierpnia 2022 r. dotycząca obniżenia podstawy wymiaru składek na FUS kierowcy – zleceniobiorcy w przewozach międzynarodowych Pomimo, iż zmiany wprowadzone do ustawy o czasie pracy kierowców obowiązujące od 2 lutego 2022 r. dotyczą Pracowników – kierowców w przewozach międzynarodowych (art. 21b ustawy) ZUS w interpretacji indywidualnej wydanej […]
czytaj
Samochód do celów prywatnych – stanowisko KIS
Udostępnianie samochodu służbowego do celów prywatnych stanowisko KIS W sytuacji obciążenia pracownika kosztami paliwa zużytego do jazd prywatnych płatnik powinien pomniejszyć wysokość ryczałtu określonego w art. 12 ust. 2a ustawy o PIT o wartość kosztów paliwa zużytego do jazd prywatnych. Przepisy prawa nie regulują zasad, na jakich następuje udostępnienie pracownikom mienia służbowego w celach prywatnych. Pracodawca może określić takie zasady w aktach prawa wewnątrzzakładowego np. w regulaminie pracy. Jeżeli w danej firmie nie funkcjonują […]
czytaj
Wynagrodzenie za urlop wykorzystany po chorobowym
Wysokość stałego miesięcznego wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy wykorzystany bezpośrednio po chorobowym Stanowisko Ministerstwa Rodziny Pracy i Polityki Społecznej z dnia 11 września 2019 r. DPR.III.053.182.2019.MW wydane dla: HR Kadry i Płace Jeżek Przemysław (…) zdaniem Departamentu, w sytuacji, gdy pracownik korzystał z urlopu wypoczynkowego przez część miesiąca, a pozostała część tego miesiąca była objęta urlopem rodzicielskim, to pracownikowi przysługuje wynagrodzenie urlopowe w wysokości proporcjonalnej do wysokości wynagrodzenia […]
czytaj
NN a dopełnienie podstawy do ekwiwalentu
Dopełnienie podstawy do ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy również w przypadku wystąpienia nieobecności nieusprawiedliwionych. Jeżeli pracownik nie przepracował pełnych ostatnich 3 miesięcy, wówczas należy dokonać tzw. dopełnienia podstawy zgodnie z § 16 ust. 2 rozporządzenia urlopowego. Przepisy rozporządzenia urlopowego nie precyzują, w przypadku jakich nieobecności trzeba uzupełniać podstawę ekwiwalentu za urlop. Wobec tego nie ma podstaw prawnych wyłączających konieczność dopełniania wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczeń ekwiwalentu […]
czytaj
Wyrównanie wynagrodzenia do wysokości minimalnej a 50% KUP
Wyrównanie wynagrodzenia do wysokości minimalnej a 50% KUP Do Państwowej Inspekcji Pracy zwrócono się z zapytaniem o zajęcie stanowiska w sprawie obowiązku dokonania wyrównania do minimalnego wynagrodzenia. Pracownicy w zawartych umowach o pracę (pełny etat) wskazane mają stałe miesięczne wynagrodzenie w wysokości 7 000 zł z rozbiciem na: 80% wynagrodzenia tytułem przeniesienie prawa autorskich 20% wynagrodzenia za pozostałą pracę. W danym miesiącu rozliczone ma zostać wynagrodzenie w wysokości: 5 600 zł z kosztami […]
czytaj
Dieta w podróży służbowej
Wysokość diety w podróży służbowej po zmianach od 28 lipca 2022 r. Rozliczenie podatkowo – składkowe 30 czerwca 2022 r. Minister Rodziny i Polityki Społecznej wydał rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, zgodnie z którym dieta w czasie podróży krajowej jest przeznaczona na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia i wynosi 38 zł za dobę podróży. Rozporządzenie to zostało opublikowane w opublikowane […]
czytaj
Posiłki w interpretacji ZUS
Finansowanie przez pracodawcę posiłków a składki ZUS W interpretacji indywidualnej wydanej dla HR Kadry i Płace Jeżek Przemysław z dnia 1 lipca 2022 r. WPI/200000/43/721/2022 Decyzja nr 721/2022 Opis zaistniałego stanu faktycznego, zdarzenia przyszłego Przedsiębiorcy: Pracownicy Przedsiębiorcy mają udostępnione przez pracodawcę artykuły spożywcze w automatach. Na podstawie karty rejestrującej, która jest przypisana do konkretnego pracownika, a pracownik ma możliwość do kwoty maksymalnie 450 zł w miesiącu „wziąć z automatu” wybrane produkty. Jeśli […]
czytaj
Praca w dniu wolnym będąca dodatkowo świętem
Rekompensata pracy w dniu wolnym z tytułu przeciętnie pięciodniowego tygodnia pracy będący jednocześnie świętem Do Państwowej Inspekcji Pracy zwrócono się z zapytaniem dotyczącym ustalenia prawidłowej rekompensaty za wykonywanie pracy w dniu wolnym z tytułu przeciętnie 5 dniowego tygodnia pracy, który był jednocześnie świętem (1 maja 2021 r.) pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy, wykonującemu pracę od poniedziałku do piątku po 8 h przy czym sobota jest dniem wolnym z tytułu […]
czytaj
Umowa zlecenia z własnym pracownikiem
Rozliczenie podatkowo – składkowe przychodów z umowy zlecenia zawartej z własnym pracownikiem Zawarcie jakiejkolwiek umowy cywilnej z własnym pracownikiem (umowa zlecenia, dzieło, kontrakt menedżerski lub umowa agencyjna) bądź wykonywaniem jej na rzecz własnego pracodawcy rodzić będzie obowiązek podlegania wszystkim ubezpieczeniom społecznym w tym ubezpieczeniu chorobowemu. W świetle przepisów ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych za pracownika uważa się osobę pozostającą w stosunku […]
czytaj
Podwójna kwota zmniejszająca podatek zmiany od 1 lipca 2022 r.
Warunki stosowania „drugiej kwoty zmniejszające podatek” Stosowanie kwoty zmniejszającej podatek zależy od treści oświadczenia o wspólnym rozliczeniu złożonego przez pracownika oraz od tego, czy złożył on również oświadczenie PIT-2. Pracownik ma możliwość złożenia pracodawcy oświadczenia, że za dany rok zamierza opodatkować swoje dochody łącznie z małżonkiem. Po zmianach od 1 stycznia 2022 r. art. 32 ust. 1a. ustawy o PDOF Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza […]
czytaj
Wynagrodzenie z kosztami pracodawcy od 1 lipca 2022 r.
Rozliczenie wynagrodzenia za pracę po zmianach od 1 lipca 2022 r. wraz z kosztami pracodawcy Krok po kroku Pamiętaj: Stawkę 12% podatku oraz kwotę zmniejszającą podatek 300 zł (na podstawie złożonego oświadczenia PIT-2) stosuje się do wszystkich faktycznie uzyskanych dochodów od 1 lipca 2022 r. bez względu na to jakiego okresu dotyczą. Przykład Zgodnie z zawartą umową o pracę pracownik (ukończony 26 rok życia) wynagradzany jest stałą miesięczną stawką wynagrodzenia […]
czytaj
Rozliczanie wynagrodzeń od 1 lipca 2022 r.
Lista płac rozliczanie wynagrodzeń od 1 lipca 2022 r. Jedną z wielu propozycji przewidzianych w projekcie o zmianie ustawy o PDOF oraz niektórych innych ustaw jest zmiana skali podatkowej. Podatek dochodowy (z zastrzeżeniem art. 29-30f ustawy o PDOF) pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PDOF) po zmianach Dochód: 30 000 zł x 12% 3 600 zł 1/12 x 3 600 zł 300 zł Z niższej stawki podatku skorzystają […]
czytaj
Oświadczenie PIT-2 w 2022 r.
Złożenie przez pracownika oświadczenia PIT-2 po zmianach od 10 marca 2022 r. Podatek dochodowy (z zastrzeżeniem art. 29-30f ustawy o PDOF), pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali (art. 27 ust. 1 ustawy o PDOF): Kwota zmniejszająca podatek: dochód zwolniony z opodatkowania: 30 000 zł x 17% = 5 100 zł Kwota zmniejszająca zaliczkę na podatek dochodowy pracownika wynosi (złożone oświadczenie PIT-2): 425 zł (1/12 x 5 100 zł) Dochód: […]
czytaj
Dwie umowy o pracę a koszty uzyskania przychodu
Zawarcie dwóch umów o pracę u tego samego pracodawcy to podwójne koszty uzyskania przychodu Pracownik z którym zawarto dwie umowy o pracę w tej samej firmie, ma prawo do takich samych kosztów uzyskania przychodu jak osoba pracująca na etatach u dwóch różnych pracodawców. Oznacza to, że rozliczając w danym miesiącu łączne wynagrodzenie z dwóch umów o pracę, pracodawca pomniejszy dochód o: 2 x 250 zł lub 2 x 300 zł (o ile […]
czytaj
Kierowca – zleceniobiorca a pomniejszenie podstawy ZUS
Kierowca zleceniobiorca w transporcie międzynarodowym a pomniejszenie podstawy wymiaru składek ZUS Od 2 lutego 2022 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 26 stycznia 2022 r. o zmianie ustawy o transporcie drogowym, ustawy o czasie pracy kierowców oraz niektórych innych ustaw likwidujące podróż służbową jako formę, w której wykonywane są zadania służbowe kierowców wykonujących międzynarodowe przewozy drogowe, określając przy tym nowe zasady rozliczania ich wynagrodzeń w zakresie […]
czytaj
Prokurent z obowiązkową składką zdrowotną
Pomimo nieobliczania zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia Prokurenta – składka na ubezpieczenie zdrowotne obowiązkowa Pobierane przez prokurenta wynagrodzenia stanowi dla niego przychód zaliczany do innych źródeł, czyli przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF. Prokurent rozlicza się samodzielnie w zeznaniu rocznym. Zatem spółka nie pełni funkcji płatnika i od wypłaconego prokurentowi wynagrodzenia nie pobiera zaliczki na podatek. Spółka po zakończonym roku ma obowiązek wystawić PIT-11 […]
czytaj
Rozliczenie wynagrodzenia „Kierowcy” przewóz międzynarodowy
Rozliczenie wynagrodzenia „Kierowcy w transporcie międzynarodowym” Pakiet Mobilności od 2.2.2022 r. Dyrektywa 2020/1057 (dyrektywa lex specialis): dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/1057 z 15 lipca 2020 r. ustanawiająca przepisy szczególne w odniesieniu do: dyrektywy 96/71/WE i dyrektywy 2014/67/UE dotyczące delegowania kierowców w sektorze transportu drogowego oraz zmieniająca dyrektywę 2006/22/WE w odniesieniu do wymogów w zakresie egzekwowania przepisów oraz rozporządzenie (UE) nr 1024/2012 (Dz. Urz. UE z 2020 r. L 249, s. 49). […]
czytaj
Rozliczenie dwóch wypłat wynagrodzeń w miesiącu
Dwie wypłaty w miesiącu a rozliczenie zaliczki na podatek dochodowy (rozporządzenie z 7 stycznia) i ulgi „dla klasy średniej” Gdy w danym miesiącu kalendarzowym następuje rozliczenie kolejnego wynagrodzenia (w różnych terminach) to rozliczenia: 1. składek na ubezpieczenia społeczne 2. składki na ubezpieczenie zdrowotne 3. ulgi dla pracowników oraz 4. zaliczki na podatek dochodowy należy dokonać od łącznej kwoty uzyskanego – w danym miesiącu – przychodu (narastająco). Unikniemy w ten sposób […]
czytaj
Akt powołania a zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego
„Akt powołania” a obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego Stanowisko Ministerstwa Zdrowia Zapytanie skierowane do Ministerstwa Zdrowia Powołanie i zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego. Od 1 stycznia 2022 r. z art. 66 w ust. 1 ustawy zdrowotnej wynika obowiązek podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu przez osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie. Z przepisu tego nie wynika jednak konkretnie o jakich osoba mowa. W praktyce mamy przypadki w których: […]
czytaj
Zaliczka na podatek dochodowy na dzień 31 grudnia 2021 r.
Wysokość zaliczki na podatek dochodowy według stanu prawnego na dzień 31 grudnia 2021 r. Rozporządzenie MF z dnia 7 stycznia 2022 r. Od dnia 8 stycznia 2022 r.: Weszły w życie przepisy rozporządzenia Ministra Finansów zmieniające zasady pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Rozporządzenie przedłuża płatnikom terminy pobierania i obliczania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, ale tylko od nadwyżki w stosunku do zaliczki z 2021r. Nowe zasady mają zastosowanie do przychodów osiąganych w 2022 r. w wysokości do: 12 800 […]
czytaj
Umowa zlecenia a nowe ulgi podatkowe
Nie każda umowa zlecenia objęta jest nowymi ulgami podatkowymi Ulga dla młodych do 26 lat art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF: Wolne od podatku dochodowego są przychody: 1. ze stosunku służbowego 2. stosunku pracy 3. pracy nakładczej 4. spółdzielczego stosunku pracy 5. z umów zlecenia (o których mowa w art. 13 pkt 8) 6. z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej: o której mowa w przepisach ustawy z dnia […]
czytaj
Ulga dla seniorów 60 + a tytuł do ubezpieczeń społecznych
Ulga dla seniorów 60 + a tytuł do ubezpieczeń społecznych Wolne od podatku dochodowego są przychody: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia (o których mowa w art. 13 pkt 8) oraz pozarolniczej działalności gospodarczej do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych otrzymane przez podatnika: po ukończeniu 60 roku życia: w przypadku […]
czytaj
Oświadczenie PIT-2 w 2022 r.
Oświadczenie PIT-2 dla celów rozliczania kwoty zmniejszającej podatek Pracownikom – płatnicy zmniejszają zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek czyli: 425 zł miesięcznie (1/12 z kwoty 5 100 zł), jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym złożył zakładowi pracy stosowne oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-2), w którym stwierdzi, że: nie otrzymuje: emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika nie osiąga dochodów: […]
czytaj
Skala podatkowa w 2022 r.
Skala podatkowa w 2022 r. Podatek dochodowy (z zastrzeżeniem art. 29-30f ustawy o PDOF), pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali (art. 27 ust. 1 ustawy o PDOF): Ulga podatkowa roczna: dochód zwolniony z opodatkowani: 30 000 zł x 17% = 5 100 zł Koszty uzyskania przychodów wynoszą: miesięcznie: 250 zł w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się […]
czytaj
KWOTA WOLNA OD POTRĄCEŃ A ZMIANA ETATU
Wysokość kwoty wolnej od potrąceń przy zmianie wymiaru etatu w trakcie miesiąca kalendarzowego Kwoty wolne od potrąceń ulegają zmniejszeniu tylko i wyłącznie wtedy, jeżeli pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy (art. 871 § 2 K.p.). W sytuacji gdy do zmiany wymiaru czasu pracy dojdzie w trakcie miesiąca kalendarzowego, pojawia się wątpliwość, jak zmiana ta wpływa na kwotę wolną od potrąceń ? Przepisy prawne tej kwestii nie rozstrzygają. W mojej opinii kwotę […]
czytaj
Przeliczenie zmiennych do ekwiwalentu za urlop
Przeliczenie wysokości zmiennych składników wynagrodzenia uwzględnianych w podstawie „ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy” Pytanie: Z dniem 1 sierpnia 2021 r. pracownik otrzymał podwyżkę wynagrodzenia i od tego dnia wysokość jego wynagrodzenia wynosi: 5 000 zł. Do dnia 31 lipca 2021 r. wynagrodzenie wynosiło: 4 000 zł i jest wypłacane na 10 dzień następnego miesiąca kalendarzowego.Pracownik zatrudniony jest w pełnym wymiarze czasu pracy. W miesiącu czerwcu i lipcu 2021 r.: wypłacono […]
czytaj
badania lekarskie a wysokość wynagrodzenia
Wysokość wynagrodzenia w miesiącu wykonywania badań okresowych pracownika Wątpliwość: Zatrudniamy pracowników na takich stanowiskach, gdzie w większości przypadków okres wykonywania badań kontrolnych i okresowych trwa kilka dni. Pracownicy oprócz stałego miesięcznego wynagrodzenia otrzymują zmienne składniki wynagrodzenia: nadgodziny dodatek za pracę w porze nocnej oraz prowizję. Zgodnie z art. 229 § 3 ustawy Kodeks pracy: Okresowe i kontrolne badania lekarskie przeprowadza się w miarę możliwości w godzinach pracy. Za czas niewykonywania […]
czytaj
Rozliczanie wynagrodzeń
W „6” (w tym roku kalendarzowym) aktualizacji e-Kompendium Rozliczania Wynagrodzeń i Zasiłków w 2021 r. https://www.hrkadryiplace.pl/produkt/wynagrodzenia-zasilki-socjalny-2021-jezek-przemyslaw/ dostępna będzie pełna treść najnowszych stanowisk: Resortu Pracy oraz PIP dotyczące „Zasad rozliczania wynagrodzenia za pracę” o których pisaliśmy: 1. Premia regulaminowa w podstawie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy – nie pomniejszana za czas urlopu: https://www.hrkadryiplace.pl/premia-w-podstawie-wynagrodzenia-za-urlop-wypoczynkowy/ 2. Planowanie różnej liczby godzin w okresie rozliczeniowym a wysokość wynagrodzenia przy absencji chorobowej: https://www.hrkadryiplace.pl/wynagrodzenie-i-absencja-chorobowa-w-miesiacu-jezek-przemyslaw-hrkadryiplace/ 3. Uzupełnienie wynagrodzenia za pierwszy […]
czytaj
Niepełny miesiąc zatrudnienia w podstawie ekwiwalentu po uzupełnieniu
Uzupełnienie wynagrodzenia za pierwszy niepełny miesiąc zatrudnienia w podstawie ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy Wątpliwość: Z dniem 15 kwietnia 2021 r. zatrudniono pracownika na okres próbny do dnia 14 lipca 2021 r. (z pracownikiem nie będzie kontynuowane zatrudnienie). Obok stałego miesięcznego wynagrodzenia w wysokości: 3 500 zł otrzymuje on również zmienne składniki wynagrodzenia: nadgodziny nocne zmienną premię regulaminową. Wynagrodzenie wypłacane jest na ostatni dzień danego miesiąca kalendarzowego. Ze względu na rozwiązanie umowy […]
czytaj
Dopełnienie zmiennych składników w podstawie ekwiwalentu
Dopełnianie zmiennych składników wynagrodzenia w podstawie ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy Do podstawy ekwiwalentu, przyjmuje się m.in. zmienne składniki wynagrodzenia przysługujące pracownikowi za okresy nie dłuższe niż 1 miesiąc, wypłacone w okresie 3 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc nabycia prawa do ekwiwalentu, i uwzględnia się je przy ustalaniu ekwiwalentu w średniej wysokości z tego okresu (§16 ust. 1 rozporządzenia urlopowego). Zsumowane faktycznie wypłacone zmienne składniki wynagrodzenia (wliczane do podstawy) dzieli się […]
czytaj
Premia w podstawie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy
Premia regulaminowa w podstawie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy – nie pomniejszana za czas urlopu W dniu 7 stycznia 2021 r. na łamach „Gazety Prawnej” przytoczone zostało stanowisko Ministerstwa Rozwoju, Pracy i Technologii w sprawie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy, w którym Resort uznał, iż pomimo tego, że wysokość premii regulaminowej nie jest uzależniona od okresu przebywania pracownika na urlopie wypoczynkowym, premia taka powinna zostać wliczona do podstawy wysokości wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy […]
czytaj
Wynagrodzenie i absencja chorobowa w miesiącu
Planowanie różnej liczby godzin w okresie rozliczeniowym a wysokość wynagrodzenia przy absencji chorobowej Wątpliwość dotyczyła pracownika, który objęty jest 6 miesięcznym okresem rozliczeniowym przypadających na: styczeń-czerwiec lipiec-grudzień. Wymiar czasu pracy dla okresu rozliczeniowego: styczeń-czerwiec 2021 r. wyniósł: 984 h styczeń: 152 h luty: 160 h marzec: 184 h kwiecień: 168 h maj: 152 h czerwiec: 168 h W miesiącu […]
czytaj
Zapłata zaległych składek ZUS
Zapłata zaległych składek ZUS za pracownika stanowi przychód do oskładkowania W sytuacji gdy na skutek błędu, pracodawca potrąca z wynagrodzenia pracownika za niskie składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne lub nie potrąca ich wcale, może podjąć decyzję, że z własnych środków sfinansuje zaległe składki lub ich brak w części przypadającej na pracownika i nie będzie dochodził ich zwrotu od pracownika. Sądy administracyjne oraz organy podatkowe zajmują różne stanowiska w kwestii podatkowych skutków sfinansowania […]
czytaj
Przychody zwolnione ze składek ZUS
Przychody pracownika i zleceniobiorcy zwolnione ze składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne Za przychody m.in. ze stosunku służbowego czy stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze wynagrodzenia za godziny nadliczbowe różnego rodzaju dodatki nagrody ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry […]
czytaj
Dopełnienie podstawy do ekwiwalentu
Dopełnienie podstawy do wypłaty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy a wykonywanie pracy w dniach wolnych Przepis regulujący kwestię dopełniania składników wynagrodzenia wprowadza pewne wątpliwości interpretacyjne, gdyż nakazuje końcowy wynik pomnożyć przez liczbę dni, które pracownik był zobowiązany przepracować zgodnie z przyjętym rozkładem czasu pracy. Zdarzają się sytuacje, w których pracownik zobowiązany jest do wykonywania pracy w dniach wolnych od pracy np. w wolną sobotę z tytułu przeciętnie pięciodniowego […]
czytaj
Świadczenie urlopowe na liście płac
Świadczenie urlopowe na liście płac w 2021 r. Zasady i warunki wypłaty świadczenia urlopowego reguluje ustawa z dnia 4 marca 1994 r. o ZFŚS. Pracodawca niebędący jednostką budżetową i samorządowym zakładem budżetowym, zatrudniający według stanu na dzień 1 stycznia danego roku mniej niż 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, może utworzyć ZFŚS albo wypłacać raz w roku kalendarzowym świadczenie urlopowe (art. 3 ust. 3 ustawy). Pracodawca może też całkowicie zrezygnować z udzielania […]
czytaj
Urlop na przełomie miesięcy a zmienne składniki wynagrodzenia
Zmienne składniki wynagrodzenia w podstawie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy na przełomie miesięcy kalendarzowych Choć wynagrodzenie za pracę rozliczamy głównie za poszczególne miesiące kalendarzowe to w sytuacji gdy pracownik korzysta z urlopu wypoczynkowego na przełomie miesięcy kalendarzowych, stawkę wynagrodzenia urlopowego ze składników zmiennych ustala się raz: z okresu trzech miesięcy (możliwe wydłużenie podstawy do dwunastu miesięcy) poprzedzających miesiąc rozpoczęcia urlopu. Obowiązuje ona także dla tej części urlopu, która jest nieprzerwanie kontynuowana w następnym […]
czytaj
Ile dodatków za pracę w niedziele
Ile dodatków do wynagrodzenia za pracę w niedziele Za pracę w niedzielę uważa się pracę wykonywaną między godziną 600 w niedzielę a godziną 600 w poniedziałek, chyba że u danego pracodawcy została ustalona inna godzina (art. 1519 K.p.). Katalog prac i przypadków, w których dozwolone jest wykonywanie pracy w niedziele i święta ustawodawca określił w art. 15110 Kodeksu pracy. Zasadą wynikającą z art. 15111 § 1 pkt 1 Kodeksu pracy jest udzielenie pracownikowi […]
czytaj
Przeliczenie ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy
Wypłata zaległego wynagrodzenia a przeliczenie wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy i ekwiwalent Wypłata pracownikowi zaległego wynagrodzenia m.in. za pracę w godzinach nadliczbowych (po kontroli) lub zasądzonych byłemu pracownikowi np. nadgodzin oraz dodatków za pracę w porze nocnej będzie więc skutkować obowiązkiem przeliczenia wypłaconego ekwiwalentu urlopowego (dla byłego pracownika) i wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy (dla pracownika). Obowiązek taki wystąpi w sytuacji, gdy wypłata tych składników wynagrodzenia dotyczyć będzie okresu branego pod uwagę przy […]
czytaj
Wyrównanie wynagrodzenia do kwoty minimalnej
Kiedy należy wyrównać wynagrodzenie do kwoty minimalnej Do ustalenia, czy w danym miesiącu pracownik miał zagwarantowaną wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę, przyjmuje się przysługujące pracownikowi składniki wynagrodzenia i inne świadczenia wynikające ze stosunku pracy, zaliczone według zasad statystyki zatrudnienia i wynagrodzeń określonych przez Główny Urząd Statystyczny do wynagrodzeń osobowych (art. 6 ust. 4 ustawy). Wykaz taki znajduje się w załączniku do objaśnień formularzy statystycznych Z-06 i Z-03. Zgodnie z art. 6 ust. 5 ustawy o minimalnym […]
czytaj
Wynagrodzenie z dwóch umów o pracę a składka zdrowotna
Dwie wypłaty wynagrodzenia w miesiącu kalendarzowym a ograniczona z pierwszego wynagrodzenia składki na ubezpieczenie zdrowotne Artykuł pochodzi z najnowszego wydania e-Kompendium rozliczania wynagrodzeń i zasiłków w 2021 r.: Nie ma przeszkód prawnych aby w jednym zakładzie pracy z tym samym pracownikiem zawarto dwie umowy o pracę pod warunkiem, że dotyczy to pracy innego rodzaju. Rozliczenie składek ZUS i zaliczki na podatek dochodowy: Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne stanowi (z pewnymi wyjątkami) […]
czytaj
Karta przedpłacona zfśs
Karta przedpłacona zasilana ze środków Funduszu Socjalnego a zwolnienie z podatku dochodowego do limitu 2 000 zł Karty przedpłacone: to rodzaj kart płatniczych umożliwiających dokonywanie płatności z wykorzystaniem środków pieniężnych dostępnych na przypisanym do karty rachunku płatniczym. Świadczeniem o charakterze socjalnym może być także karta przedpłacona. Dla celów podatkowych przyjmuje się, że otrzymanie takiej karty jest zrównane z uzyskaniem świadczenia o charakterze pieniężnym. W kolejnej, najnowszej indywidualnej interpretacji Dyrektor […]
czytaj
Dzień wolny za święto w sobotę
Dzień wolny za święto przypadające w sobotę w 2021 r. Artykuł pochodzi z najnowszego wydania: Przy zakupie e-publikacji: Darmowa aktualizacja na cały 2021 r. Zarówno dzień 1 maja 2021 r. (święto pracy) jak i dzień 25 grudnia 2021 r. (święto Bożego narodzenia) przypadają w tym roku w sobotę i obniżają wymiar czasu pracy o 8 h, tak jak święta występujące w innym dniu powszednim. Metoda obowiązująca podczas obliczania wymiaru czasu pracy i zasada […]
czytaj
Zwrot za pranie odzieży a przychód pracownika
Wypłata stałej kwoty jako zwrot poniesionych kosztów prania odzieży nie jest zwolniona ze składek ZUS i zaliczki na podatek dochodowy Art. pochodzi z najnowszego wydania : Przy zakupie e-publikacji: Darmowa aktualizacja na cały 2021 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych w Lublinie w interpretacji indywidualnej z dnia 1 marca 2021 r. WPI/200000/43/120/2021 uznał, że stała kwota to nie ekwiwalent „(…) z opisu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że ze względu […]
czytaj
Wcześniejsze wezwanie do pracy a nadgodziny
Wcześniejsze wezwanie pracownika a wysokość dodatku za pracę w godzinach nadliczbowych Praca wykonywana ponad obowiązujące pracownika normy czasu pracy, a także praca wykonywana ponad przedłużony dobowy wymiar czasu pracy, wynikający z obowiązującego pracownika systemu i rozkładu czasu pracy, stanowi pracę w godzinach nadliczbowych (art. 151 § 1 K.p.). Obowiązujące pracownika normy czasu pracy, co do zasady, wynikają z art. 129 § 1 K.p. zgodnie z którym […]
czytaj
Wynagrodzenie i chorobowe za część dniówki roboczej
Wynagrodzenie za pracę i świadczenie chorobowe za część dniówki roboczej Zdarzają się sytuacje w których pracownicy po przepracowaniu kilku godzin zwalniają się z pracy i udają do lekarza i od tego samego dnia otrzymują zwolnienie lekarskie, pomimo tego, że przepracowali część dniówki roboczej. W takiej sytuacji pracownikowi za taki dzień przysługuje zarówno wynagrodzenie za pracę (za godziny faktycznie przepracowane) jak i świadczenie chorobowe za pełny dzień. W sytuacji gdyby pracownik przepracował cały […]
czytaj
Odliczenie nadpłaconego wynagrodzenia z wynagrodzenia chorobowego
Jak dokonać odliczenia nadpłaconego wynagrodzenia gdy w kolejnych miesiącach następuje wypłata wynagrodzenia chorobowego ? Z wynagrodzenia za pracę pracodawca może odliczyć, w pełnej wysokości, kwoty wypłacone w poprzednim terminie płatności za okres nieobecności w pracy, za który pracownik nie zachowuje prawa do wynagrodzenia (art. 87 § 7 K.p.). Odliczenie od wynagrodzenia nie wymaga zgody pracownika (por. wyrok SN z dnia 11 października 1994 r., sygn. akt I PRN 81/94, OSNP 1995/5/65). Nie stosuje się również […]
czytaj
Zmiana wynagrodzenia w trakcie chorobowego
Zmiana wysokości wynagrodzenia w trakcie pobierania świadczenia chorobowego Pracownikowi, którego wysokość wynagrodzenia określono w stawce miesięcznej w stałej wysokości, należy jego wysokość odpowiednio pomniejszyć w przypadku nieprzepracowania pełnego miesiąca kalendarzowego np. w sytuacji wystąpienia niezdolności do pracy lub usprawiedliwionej nieobecności niepłatnej (związanej m.in. z wezwaniem pracownika do sądu jako świadka). Zasady pomniejszania wynagrodzenia reguluje: § 11 i 12 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 r. w sprawie […]
czytaj
Prezenty a przychód pracownika
Prezenty dla pracowników a przychód ze stosunku pracy Za przychody m.in. ze stosunku służbowego czy stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze wynagrodzenia za godziny nadliczbowe różnego rodzaju dodatki nagrody ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto […]
czytaj
Ograniczenie kosztów przy zasiłku chorobowym
Ograniczenie kosztów uzyskania przychodu przy wypłacie w danym miesiącu „Zasiłku chorobowego i wynagrodzenia za pracę” Wypłata wynagrodzenia ze stosunku pracy zobowiązuje pracodawców do stosowania kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, chyba że kwota wynagrodzenia ze stosunku pracy jest niższa niż przysługujące pracownikowi koszty uzyskania. W tej sytuacji, przy obliczaniu zaliczki na podatek, pracodawca powinien ograniczyć koszty uzyskania przychodów do wysokości przychodu ze stosunku pracy uzyskanego przez pracownika w danym miesiącu kalendarzowym. Koszty uzyskania przychodów, w wysokości […]
czytaj
Składnik kwartalny a urlop wypoczynkowy
Składnik kwartalny w podstawie wymiaru wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy Co do zasady składników wynagrodzenia przysługujących pracownikowi za okresy dłuższe niż 1 miesiąc nie wliczamy do podstawy wymiaru wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy (§ 12 ust. 1. rozporządzenia urlopowego). Składnikami takimi są najczęściej „Premie regulaminowe kwartalne-roczne” lub „Prowizje” itp., które nie wynikają z konkretnych przepisów prawnych. Wprowadzane są i rozliczane według zasad ustalanych przez pracodawców. Zgodnie z § 12 ust. 1. […]
czytaj
Rozliczenie nadpłaconych składek E-R
Podatkowe rozliczenie nadpłaconych składek ER dla byłego pracownika W 2021 r. roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe wynosi: 157 770 zł. Ograniczenie tej podstawy dotyczy wszystkich tytułów do ubezpieczeń w danym roku kalendarzowym, z których od podstawy wymiaru obliczane były składki na przedmiotowe ubezpieczenia (w tym również zasiłku macierzyńskiego). Ustalając roczny limit podstawy wymiaru składek w danym roku kalendarzowym uwzględnia się przychód podlegający oskładkowaniu uzyskany w tym roku, […]
czytaj
Kwota wolna przy „dwukrotnej” wypłacie wynagrodzenia
Kwota wolna od potrąceń w przypadku gdy miesiącu dochodzi do wypłaty kolejnego wynagrodzenia Wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę ustalanego na podstawie odrębnych przepisów, przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz wpłat dokonywanych do pracowniczego planu kapitałowego, w rozumieniu ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych, jeżeli […]
czytaj
Zmienne składniki do urlopu z 12 m-cy
Możliwość wydłużenia podstawy wynagrodzenia do 12 miesięcy tylko przy urlopie wypoczynkowym Minimalny okres, z którego przyjmowane są zmienne składniki wynagrodzenia za okresy nie dłuższe niż 1 miesiąc, do podstawy wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy wynosi 3 miesiące. Jeżeli wysokość zmiennych składników wynagrodzenia znacznie się waha, pracodawca może wydłużyć ten okres do 12 miesięcy. Przy czym ani przepisy rozporządzenia urlopowego ani przepisy kodeksu pracy nie definiują pojęcia […]
czytaj
Kwoty wolne przy zasiłkach od 1 marca 2021 r.
Wysokość kwot wolnych przy potrąceniach z zasiłków z ubezpieczenia społecznego i wypadkowego obowiązujące od 1 marca 2021 r. Artykuł pochodzi z najnowszego wydania: Przy zakupie e-publikacji: Darmowa aktualizacja na cały 2021 r. Od 01 marca 2021 r. kwoty wolne od potrąceń wynoszą: 555,19 zł: przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie należności alimentacyjnych należności z tytułu świadczeń z funduszu alimentacyjnego wypłaconych osobie uprawnionej na podstawie ustawy z dnia 7 września […]
czytaj
Rozliczenie kosztów zakwaterowania
Rozliczenie sfinansowanego zakwaterowania pracownika z zastosowaniem ulgi podatkowej w wysokości 500 zł Artykuł pochodzi z najnowszego wydania: Przy zakupie e-publikacji: Darmowa aktualizacja na cały 2021 r. Zaliczka na podatek dochodowy: Za przychody ze stosunku pracy należy uważać wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych […]
czytaj
Ulga dla młodych a odliczenie pełnych kosztów uzyskania
Możliwość rozliczenia „pełnych kosztów uzyskania” w deklaracji rocznej przy zastosowaniu „ulgi dla młodych” tylko dla stosunku pracy Zastosowanie ulgi dla młodych wpływa na wysokość kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych oraz kosztów uzyskania przychodów z osobiście wykonywanej działalności na podstawie umowy zlecenia. Wpływ ten nie oznacza jednak, że zmieniły się zasady nabywania prawa do kosztów uzyskania przychodów przez pracowników oraz zleceniobiorców. W konsekwencji, aktualna (w stosunku do lat […]
czytaj
Potrącenie z wynagrodzenia i zasiłku
Zajęcie komornicze a wysokość potrącenia przy wypłacie „Wynagrodzenia i Zasiłku” w danym miesiącu Przy dokonywaniu potrąceń z wynagrodzenia i zasiłku chorobowego należy pamiętać, że dokonuje się tych potraceń osobno. Do wynagrodzenia (za pracę i chorobowego) mają zastosowanie zasady obowiązujące przy potraceniach z wynagrodzenia za pracę a uzyskane wynagrodzenie jedynie za część miesiąca nie ma wpływu na wysokość kwoty wolnej od potrąceń. Natomiast uzyskanie zasiłku chorobowego jedynie za część miesiąca ma wpływ na wysokość kwoty wolnej […]
czytaj
Okres wyczekiwania a wynagrodzenie za część miesiąca
Wynagrodzenie za część miesiąca w związku z obowiązkową „Kwarantanną i Izolacją” i okresem wyczekiwania na prawo do świadczenia chorobowego Na równi z niezdolnością do pracy z powodu choroby traktuje się niemożność wykonywania pracy wskutek poddania się obowiązkowi kwarantanny, izolacji w warunkach domowych albo izolacji, o której mowa w przepisach o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi (art. 6 ust. 1a ustawy zasiłkowej). Powyższe oznacza, że okresy „Kwarantanny i Izolacji” rozliczane są […]
czytaj
Własny sprzęt przy pracy zdalnej
Używanie przez pracownika własnego sprzętu przy pracy zdalnej w interpretacjach Krajowej Informacji Skarbowej Zgodnie z art. 3 ust. 1 i 4-5 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach w związku z COVID-19: W okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19, oraz w okresie 3 miesięcy po ich odwołaniu, w celu przeciwdziałania COVID-19 pracodawca może polecić pracownikowi wykonywanie, przez czas oznaczony, pracy określonej […]
czytaj
Oddanie krwi w tym osocza po COVID-19
Oddanie krwi w tym osocza po COVID-19 a wysokość wynagrodzenia Artykuł pochodzi z najnowszej publikacji: Na mocy ustawy z dnia 21 stycznia 2021 r. zmieniającej specustawę w sprawie COVID-19 oraz niektóre inne ustawy (Dz. U. poz. 159), która generalnie weszła w życie z dniem 26 stycznia 2021 r., zwiększony został wymiar zwolnienia od pracy przysługujący honorowym dawcom krwi, którzy oddadzą krew lub jej składniki, w tym osocze, po chorobie COVID-19. W ustawie z dnia 22 sierpnia 1997 r. […]
czytaj
Wynagrodzenie w walucie obcej
Przeliczanie wynagrodzenia pracownika wyrażone w walucie obcej Zapamiętaj: Przychody w walutach obcych, dla celów składkowych i podatkowych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (§ 4 rozporządzenia MPiPS z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek ER i art. 11a ust. 1 ustawy o PDOF). Przy przeliczaniu na złote przychodu wyrażonego w walucie obcej, konieczne jest ustalenie […]
czytaj
Koszty uzyskania w PIT-11
Wysokość kosztów uzyskania przychodu w informacji PIT-11 Zgodnie z objaśnieniami do PIT-26(11) w części E kolumna „Koszty uzyskania przychodów” wykazuje się koszty faktycznie uwzględnione przez płatnika przy poborze zaliczek na podatek Koszty uzyskania obniżone do wysokości zaliczki na podatek Wypłata wynagrodzenia ze stosunku pracy zobowiązuje pracodawców do stosowania kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości, chyba że kwota wynagrodzenia ze stosunku pracy jest niższa niż przysługujące pracownikowi koszty uzyskania. W tej sytuacji, przy obliczaniu zaliczki […]
czytaj
Szczepienia przeciwko grypie a ZUS
Szczepienia przeciwko grypie a składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy Zaliczka na podatek dochodowy: Na podstawie Rozporządzenia MF z dnia 2 grudnia 2020 r. „Szczepienia przeciw grypie zwolnione są z opodatkowania”. Zarządza się zaniechanie poboru PDDOF od wartości nieodpłatnych świadczeń z tytułu szczepień ochronnych przeciw grypie, stanowiących przychód w rozumieniu ustawy o PDOF. Świadczenie obejmuje koszt badania kwalifikacyjnego, szczepionki, przeprowadzenia szczepienia i konsultacji specjalistycznej. Gdy świadczenie wchodzi w skład pakietu medycznego zaniechanie […]
czytaj
PIT-11 z wypłaconym zasiłkiem
Wykazanie w PIT-11 przychodu pracownika do 26 lat wraz z wypłatą zasiłku opiekuńczego Poniższe wyjaśnienia pochodzą z najnowszego wydania e-Publikacji: PIT-11: jest informacją m.in.: o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy. Druk PIT-11(26) stosujemy do przychodów, dochodów (strat) uzyskanych (poniesionych) w 2020 r.: Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 21 października 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych […]
czytaj
Przerwanie pracy zdalnej w okresie Izolacji
Jak rozliczyć „Wynagrodzenie i świadczenie chorobowe” gdy stan zdrowia pracownika „w okresie Izolacji i Pracy zdalnej” ulega pogorszeniu ? Na mocy obowiązującego od dnia 5 grudnia 2020 r., art. 4ha ustawy z dnia 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. z 2020 r., póz. 2157): W okresie ogłoszenia stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii pracownicy i inne osoby zatrudnione, […]
czytaj
Rozliczanie świadczeń z ZFŚS na liście płac
Jak prawidłowo rozliczyć przekazane pracownikom świadczenia finansowane z ZFŚS Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne: Aby świadczenia finansowane z ZFŚS były zwolnione z oskładkowania należy mieć na uwadze generalną zasadę, wynikającą z art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS w myśl której przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Oznacza to wykluczenie możliwości przyznawania wszystkim osobom […]
czytaj
„Kwarantanna” i przepracowanie wszystkich godzin w miesiącu
Rozliczenie na liście płac wynagrodzenia za pracę i okresu objęcia pracownika kwarantanną Przykład Pracownik (w wieku 35 lat) wynagradzany miesięczną stawką w wysokości: 3 500 zł zatrudniony jest w równoważnym systemie czasu pracy. W miesiącu listopadzie 2020 r. liczba godzin do przepracowania wyniosła: 160h. Zgodnie z przyjętym rozkładem czasu pracy pracownik zaplanowane miał: 13 dni robocze po 12h i 1 dzień z liczbą godzin do przepracowania 4h = 160h. […]
czytaj