Wysokość kosztów uzyskania przychodu w informacji PIT-11
Zgodnie z objaśnieniami do PIT-26(11) w części E kolumna „Koszty uzyskania przychodów” wykazuje się koszty faktycznie uwzględnione przez płatnika przy poborze zaliczek na podatek
Koszty uzyskania obniżone do wysokości zaliczki na podatek
Koszty uzyskania przychodów, w wysokości faktycznie uwzględnionej przez pracodawcę wykazuje się także w informacji PIT-11. Koszty w pełnej miesięcznej wysokości pracownik ma prawo uwzględnić w rozliczeniu rocznym.
Takie stanowisko prezentują również organy podatkowe w wydawanych interpretacjach m.in.:
- interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 04 stycznia 2011 r., nr IPPB2/415-916/10-2/AS
- interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 17 maja 2010 r., nr IBPBII/1/415-147/10/BJ.
Przykład:
Pracownik (wiek 32 lat) zatrudniony w trakcie miesiąca grudnia 2020 r.
Uzyskany przychód w miesiącu grudniu 2020 r.: 102,25 zł.
Koszty uzyskania przychodu: 250 zł
Ulga podatkowa: 43,76 zł
| L.p. | Opis | Kwota |
| 1. | Wynagrodzenie za pracę: | 102,25 zł |
| 2. | Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: | 102,25 zł |
| 3. | Składki na ubezpieczenia społeczne: emerytalna: 9,76% (9,98 zł) rentowa: 1,5% (1,53 zł) chorobowa: 2,45% (2,51 zł) |
14,02 zł |
| 4. | Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: (102,25 zł – 14,02 zł) |
88,23 zł |
| 5. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: (88,23 zł x 9%) |
7,94 zł |
| 6. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne obniżona do wysokości zaliczki* | 0,00 zł |
| 7. | Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku: (88,23 zł x 7,75%) |
6,84 zł |
| 8. | Koszty uzyskania przychodu: | 102,25 zł |
| 9. | Podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych: (102,25 zł – 102,25 zł – 14,02 zł) |
0,00 zł |
| 10. | Zaliczka na podatek dochodowy: (0,00 zł x 17%) |
0,00 zł |
| 11. | Do wypłaty | 88,23 zł |
gdy wyliczona zaliczka na podatek dochodowy wynosi 0 zł, składkę na ubezpieczenie zdrowotne należy obniżyć do wysokości zaliczki (art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.
Sporządzając za 2020 r. informację PIT-11(26) pracodawca wykaże:
Autor:
Jeżek Przemysław