BLOG, Podatek, Wynagrodzenia

PIT-11 a osiągnięcie wieku emerytalnego

Informacja podatkowa za 2024 r. dla pracownika, który osiągnął wiek emerytalny

Termin złożenia PIT-11₍₂₉₎Informacja m.in.: o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy.

Przepisy ustawy o PDOF dopuszczają możliwość wcześniejszego sporządzenia informacji PIT-11, jeżeli obowiązek poboru przez płatnika zaliczek na podatek ustał w ciągu roku kalendarzowego. Dotyczy to płatników, o których mowa w art. 31, art. 33 i art. 35 ustawy o PDOF, czyli m.in.: zakłady pracy, w tym przedsiębiorstw w spadku rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, organy rentowe, banki, areszty śledcze i zakłady karne, oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej, centra integracji społecznej, podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką od należności z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, stypendiów, emerytur i rent, świadczeń integracyjnych, świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich tylko wtedy gdy podatnik wystąpi do płatnika z pisemnym wnioskiem o wcześniejsze wystawienie mu PIT-11. Płatnik zobowiązany jest wówczas, w terminie 14 dni, sporządzić oraz przekazać PIT-11 podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu.

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2024 r. poz. 226), zwana dalej ustawą o PDOF.
Przychody ze stosunku pracy.
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń w szczególności:

wynagrodzenia zasadnicze
wynagrodzenia za godziny nadliczbowe
różnego rodzaju dodatki
nagrody
ekwiwalenty za niewykorzystany urlop
wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona
ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych

(art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF).

Przychodami ze stosunku pracy wykazywanymi w informacji PIT-11 będą m.in.:

wynagrodzenie w tym wynagrodzenie chorobowe, dodatki, premie, prowizje, świadczenia bezpośrednio związane z wykonywaną pracą w tym wartość świadczeń niepieniężnych
ryczałt tytułem użytkowania samochodu służbowego do celów prywatnych
ryczałt, kilometrówka w jazdach lokalnych
koszt sfinansowanego przez pracodawcę pakietu medycznego, kart multisport, ubezpieczenia na życie i innych nieodpłatnych świadczeń
wpłaty na PPK, PPE w części finansowanej przez pracodawcę
odprawy emerytalno – rentowe, tytułem zwolnień grupowych
nadwyżka świadczeń finansowanych z ZFŚS powyżej limitu zwolnienia z opodatkowania (w 2024 r.: 1 000 zł).

Część E, wiersz 3
Objaśnienie do PIT-11₍₂₉₎18)
Wiersze 3, 8 i 14 części E wypełnia się, jeśli płatnik w trakcie roku pobierał od tych przychodów zaliczki na podatek w sytuacji gdy podatnik nie złożył płatnikowi oświadczenia o spełnieniu warunków do stosowania zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy (tzw. ulgi dla seniora) albo z powodu przekroczenia limitu przychodu zwolnionego od podatku (sumy kwot wykazanych w poz. 109 i 114), gdy zwolnienie było stosowane w trakcie roku. W wierszach tych należy odpowiednio wykazać przychody uzyskane przez podatników po ukończeniu 60 roku życia w przypadku kobiety i 65 roku życia w przypadku mężczyzny, pod warunkiem że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. W wierszach tych należy odpowiednio wykazać kwoty kosztów uzyskania przychodów oraz sumy zaliczek na podatek pobranych przez płatnika. Przychody ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych uzyskane przez podatnika przedukończeniem ww. wieku płatnik wykazuje w wierszu 1, odpowiednio przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy płatnik wykazuje w wierszu 6, a z zasiłków macierzyńskich – w wierszu 12.

PRZYKŁAD
Pracownica wiek 59 lat wynagradzana stałą miesięczną stawką wynagrodzenia (wynagrodzenie płatne w ostatnim dniu danego miesiąca) w wysokości 5 900 zł uzyskała przychód w 2024 r. w wysokości narastająco:
od stycznia do lipca:
przychód:
41 300 zł (5 900 zł x 7 miesięcy)
koszty uzyskania:
1 750 zł (250 zł x 7 miesięcy)
składki ERCH:
5 662,23 zł (808,89 zł x 7 miesięcy)
zdrowotna (9%):
3 207,40 zł (458,20 zł x 7 miesięcy)
zaliczka na podatek:
1 967 zł (281 zł x 7 miesięcy)
kwota zmniejszająca podatek:300 zł.
10 sierpnia 2024 r. pracownica ukończyła 60 rok życia. Pomimo, iż spełnia warunki do zastosowania „ulgi dla seniora”, nie złożyła pracodawcy stosowanego oświadczenia. W październiku pracownica rozwiązała umowę o pracę (złożyła do ZUS wniosek o przyznaniu świadczeń emerytalnych) i od dnia następnego została ponownie zatrudniona.
Narastająco od sierpnia do grudnia:
przychód:
29 500 zł (5 900 zł x 5 miesięcy)
koszty uzyskania:
1 250 zł (250 zł x 5 miesięcy)
składki ERCH:
4 044,45 zł (808,89 zł x 5 miesięcy)
zdrowotna (9%):
2 291 zł (458,20 zł x 5 miesięcy)
zaliczka na podatek:
1 405 zł (281 zł x 5 miesięcy)
kwota zmniejszająca podatek 300 zł.

Sporządzając za 2024 r. informację PIT-11₍₂₉₎ pracodawca wykaże:

Pierwszy wpływ emerytury na konto pracownica otrzymała 5 listopada 2024 r.
Pracownica ma prawo w PIT rocznym rozliczyć „ulgę dla seniora” od wszystkich faktycznie uzyskanych przychodów ze stosunku pracy i zasiłku macierzyńskiego w okresie od ukończenia wieku 60 lat do dnia poprzedzającego dzień wpływu pierwszej emerytury na konto tj. od 10 sierpnia do 4 listopada 2024 r.
W części E, poz. 43 PIT-11₍₂₉₎wykazane są opodatkowane przychody po ukończeniu wieku 60 lat uzyskane do końca 2024 r. W celu rozliczenia „ulgi dla seniora” pracownica powinna wystąpić do pracodawcy o wydanie zaświadczenia o wysokości uzyskanych przychodów we wskazanym okresie. W zaświadczeniu tym pracodawca powinien wskazać przychody podlegające rozliczeniu w ramach „ulgi dla seniora” oraz podać wysokość składek na ubezpieczenia społeczne od tych przychodów, gdyż składki te od przychodów zwolnionych z opodatkowania nie podlegają odliczeniu od dochodu w PIT rocznym.