Szkolenia Kadry i Pace | HR Kadry i Płace

PIT-11 za 2024 r. Kierowcy w przewozach międzynarodowych

Ulga w podatku dochodowym 20 euro

Pytanie
# 43
W listopadzie 2024 r. zatrudniliśmy pracownika – kierowcę (wiek 32 lata) w przewozach międzynarodowych w pełnym wymiarze etatu, któremu w grudniu 2024 r. wypłacono wynagrodzenie należne za listopad. Podstawa do oskładkowania okazała się wyższa od podstawy do opodatkowania. Jak należy wykazać przychody uzyskane w 2024 r. w PIT-11 ? Czy ulgę w wysokości 20 euro również należy wykazać w PIT-11 za 2024 r. ? 
Odpowiedź:
Podstawą odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne od dochodu jest art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej ustawą o PDOF. Przepis ten stanowi, że odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, zwana dalej ustawą o sus:
1.
potrącone w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, przy czym w przypadku podatników osiągających przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, tylko w części obliczonej od przychodu podlegającego opodatkowaniu
2.
zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Prawo do odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne dotyczy tylko i wyłącznie tych składek, które opłacane są na podstawie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Natomiast nie podlegają odliczeniu od dochodu(przychodu) m.in. składki:
1.
z tytułu dodatkowego ubezpieczenia rentowego i wypadkowego opłacane w ramach indywidualnych polis ubezpieczeniowych
2.
opłacane na indywidualne ubezpieczenie podatnika płacone w związku z wykupioną polisą ubezpieczeniową na życie i dożycie (tzw. III filar)
3.
na ubezpieczenie wpłacone do Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (KRUS).
Ponadto, odliczenie nie dotyczy składek:
1.

których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
2.
których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku
3.
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów
4.
odliczonych od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
5.
zwróconych podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

PRZYKŁAD
Pracownik (wiek 32 lata) od 8 do 15 listopada 2024 r. (8 dni) wykonywał przewóz dwustronny do Francji. Za pracę w Polsce wynagrodzenie wyniosło 5 000 zł za pracę we Francji 3 250 zł. Łącznie 8 250 zł. U pracownika stosowane są podwyższone KUP w wysokości 300 zł oraz kwota zmniejszająca podatek 300 zł. Pracownik nie jest uczestnikiem PPK. Ulga 60 euro przeliczona na podstawie średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu 4,55 zł (hipotetyczny kurs).
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:
ulga za każdy dzień pobytu za granicą:
60 euro x 8 dni x 4,55 zł = 2 184 zł.
Wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet:
8 250 zł – 2 184 zł = 6 066 zł
6 066 zł < 7 824 zł
Przychód do opodatkowania:
20 euro x 8 dni x 4,55 zł = 728 zł
3 250 zł – 728 zł = 2 522 zł.
5 000 zł + 2 522 zł = 7 522 zł.

Rozliczenie wynagrodzenia wypłaconego w grudniu 2024 r.

kierowca w przewozach  międzynarodowych

W informacji PIT-11 nie wykazuje się ulgi w podatku dochodowym w wysokości 20 euro (728 zł z przykładu) oraz składek na ubezpieczenie społeczne naliczonych od przychodu zwolnionego z opodatkowania (41,40 zł z przykładu). 

P1

P2

Zapraszamy na ostatnie szkolenie z tematyki
Zamknięcie roku PIT za 2024 r. Pracownik Zleceniobiorca. Jak wypełnić informację PIT-11 IFT-1R oraz PIT-4R PIT-8AR.
17 stycznia 2025 r. 

Zamknięcie roku PIT za 2024 r. Pracownik Zleceniobiorca 2
Zamknięcie roku PIT za 2024 r. Pracownik Zleceniobiorca 2