Obniżenie składki zdrowotnej. Ekspert ds. Rozliczania Wynagrodzeń (8)

Rozliczanie wynagrodzeń w sytuacjach wątpliwych. Przekroczenie dochodu 120 tyś zł

Rozpoczęcie kursu 4 marca 2025 r. 
Lekcja 8:
Rozliczanie wynagrodzeń w sytuacjach wątpliwych

Drugi próg podatkowy a obniżenie składki zdrowotnej
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zwana dalej ustawą zdrowotną.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru, z zastrzeżeniem:
art. 79a:
(składka zdrowotna osób prowadzących działalność gospodarczą)
art. 80:
(rolnicy)
art. 82:
(kilka tytułów do ubezpieczeń)
i art. 242:
ustawy zdrowotnej.
Składka jest miesięczna i niepodzielna, z wyjątkami niedotyczącymi pracowników i zleceniobiorców (art. 79 ustawy zdrowotnej). Gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika o którym mowa w art. 85 ust. 1–13 ustawy jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty (art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej).

Ważne
Składkę na ubezpieczenie zdrowotne obniżają tylko płatnicy w których mowa w art. 85 ust. 1-13 ustawy zdrowotnej.

Gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148  i 152-154 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o PDOF (ulga dla młodych, powrót, rodziców dzieci 4+ i seniorów) jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z ust. 2b, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty (art. 83 ust. 2a ustawy zdrowotnej). Kwotę, o której mowa w art. 83 ust. 1 i 2a, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2021 r. (art. 83 ust. 2b ustawy zdrowotnej).

Zgodnie z powyższym m.in.:
za osobę pozostającą w stosunku pracy:
w stosunku służbowym albo odbywającą służbę zastępczą składkę jako płatnik oblicza, pobiera z dochodu ubezpieczonego i odprowadza pracodawca
za osobę wykonującą czynności na podstawie umowy zlecenia czy kontraktu menedżerskiego umowy agencyjnej lub innej umowy o świadczenie usług oraz za osobę z nią współpracującą składkę jako płatnik oblicza, pobiera z dochodu ubezpieczonego i odprowadza zamawiający.

Przykład
W lipcu 2025 r. rozwiązano umowę o pracę z pracownikiem zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, pracującym po 8 h od poniedziałku do piątku. Pracownik wynagradzany jest stawką godzinową w wysokości 31 zł/h (korzysta z ulgi dla osób powracających).
Wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca:
900 zł.
Pracownik złożył oświadczenie PIT-2 (kwota zmniejszająca podatek 300 zł) oraz stosowane są podstawowe KUP w wysokości 250 zł. Wypłata nastąpi w ostatnim dniu zatrudnienia.

Według jakiej stawki podatku należy wyliczyć zaliczkę na podatek, gdy pracownik we wrześniu osiągnął dochód ze stosunku pracy narastająco w wysokości 100 000 zł. W październiku wynagrodzenie wyniesie 1 000 zł. Ustalając zaliczkę na podatek dochodowy w brzmieniu na dzień 31.12.2021 należy zastosować stawkę 17% (wg progu podatkowego z roku 2022) czy 32% (wg progu podatkowego z roku 2021)?
Obliczając zaliczkę na podatek dochodowy zgodnie z przepisami ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., stawkę 17% należy stosować do tej części dochodów, która nie przekracza progu dochodów z 2021 r., czyli kwoty 85 528 zł.

Przykład 
9 sierpnia 2025 r. rozwiązano umowę o pracę z pracownikiem w wieku 42 lat. Dochód narastająco od początku roku wyniósł 110 000 zł. W dniu rozwiązania umowy wypłacono wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca w wysokości 900 zł. U pracownika stosowane są podstawowe koszty uzyskania przychodu 250 zł oraz kwota zmniejszająca podatek 300 zł. Pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Składki na FUS (E-R-CH):
123,39 zł.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne:
69,89 zł              
[(900 zł – 123,39 zł) x 9 %].    
Zaliczka na podatek:
0 zł
900 zł – 250 zł – 123,39 zł = 526,61 zł
527 zł x 12 % – 300 zł
„Hipotetyczna” zaliczka na podatek dochodowy:
w brzmieniu obowiązującym dzień 31 grudnia 2021 r.
Dochód pracownika, narastająco od początku roku 2025 r. wyniósł 110 000 zł. Ustalając wysokość zaliczki na podatek dochodowy na dzień 31 grudnia 2021 r, należy zastosować 32% podatek bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek (dochód w roku 2021 r. powyżej, którego rozliczano zaliczkę 32% wynosił 85 528 zł).
900 zł – 250 zł – 123,39 zł = 526,61 zł
527 zł x 32% = 168,64 zł.
Składka zdrowotna 9%:
nie ulega obniżeniu do wysokości zaliczki na dzień 31 grudnia 2021 r.
168,64 zł > 69,89 zł.
Do wypłaty:
706,72 zł (900 zł – 123,39 zł – 69,89 zł).

Rozliczenie podatkowo – składkowe wynagrodzenia za sierpień.

🎥 Metoda nauczania w formie „Case study” 🎥
https://www.hrkadryiplace.pl/wideo/zapowiedz-kursu-ekspercki-kurs-rozliczania-wynagrodzen-2025/

Przychody w PIT-11 pracownika, który osiągnął wiek emerytalny.
Materiał video:
https://www.hrkadryiplace.pl/wideo/przychody-w-pit-11-pracownika-ktory-osiagnal-wiek-emerytalny/

🥇Certyfikowany Kurs dla średnio i zaawansowanych
👌 Ekspert ds. Rozliczania Wynagrodzeń
🙋‍♂️ Jedyny Kurs oparty na formule „case study” 
⏰ Rozpoczęcie kursu 4 marca 2025 r.
https://www.hrkadryiplace.pl/kursy_kadrowo-p_acow/ekspercki-kurs-rozliczania-wynagrodzen/

Metoda 🔎”Case study” Studium przypadków 🔍
Analiza/studium przypadku zawiera szczegółowy opis sytuacji wyjściowej. Polega na najlepszym zobrazowaniu przypadku, które miało miejsce, służące analizie podczas kursu.
Tematyka Kursu:
https://www.hrkadryiplace.pl/wp-content/uploads/2024/11/Program-kursu-04.03-10.04.25.pdf
opiera się na praktycznej analizie przypadków z którymi mamy do czynienia w bieżącej pracy.
Zdarzenia w formie „case study” są wskazówką do unikania potencjalnych błędów, które mogą być niekorzystne z punktu widzenia firmy.
Korzyści uczestnictwa w kursie:
🎙 12 spotkań na żywo 2 x w tygodniu
🪪 Certyfikat ukończenia kursu
⏳ 52 h dydaktyczne spotkań
🎥 12 miesięczny dostęp do nagranych spotkań
📩 konsultacje w trakcie trwania kursu
📚 Do każdej lekcji zadania do samodzielnej pracy z kluczem
🆘 do 2 tygodni po kursie możliwość zadawania pytań
W zestawie z kursem e-book z aktualizacją na cały 2025 r. Rozliczanie Wynagrodzeń i Zasiłków w 2025 r.
ponad 2600 stron praktycznych przykładów
https://www.hrkadryiplace.pl/produkt/rozliczanie-wynagrodzen-lista-plac-place-hrkadryiplace-jezek-przemyslaw-2/
Czegokolwiek się uczysz, uczysz się dla siebie
📌 obecność na spotkaniach on-line nieobowiązkowa
📌 dostęp do nagranych lekcji do odtworzenia w każdym czasie
📌 nieobowiązkowy test na zakończenie kursu