Zaliczka na podatek po ustaniu stosunku prawnego
Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek po ustaniu stosunku prawnego
Zmiany od 1 stycznia 2023 r.
Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek dochodowy
art. 31a ust. 7 ustawy o PDOF
Po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania przez płatnika świadczeń podatnikowi, płatnik przy obliczaniu zaliczki pomija oświadczenia i wnioski złożone uprzednio przez podatnika, z wyjątkiem wniosków, o których mowa w art. 32 ust. 6 i 8:
1.
wniosek o obliczanie podatku osób do 26 lat oraz o nie stosowaniu miesięcznych kosztów uzyskania przychodów (podstawowych i podwyższonych)
2.
wniosek o rezygnacji z stosowania kosztów uzyskania przychodów 50%
Oznacza to, że płatnik po ustaniu stosunku prawnego łączącego go z podatnikiem będzie nadal stosował – przy obliczaniu zaliczek od świadczeń należnych z tego stosunku (np. wypłacając dodatkowe roczne wynagrodzenie) – wniosek podatnika o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT (ulga dla młodych) lub miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 lub 3 ustawy PIT, oraz wniosek o niestosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów.
Przykład
W dniu 23 września 2023 r. rozwiązano z pracownikiem umowę o pracę. Z dniem 29 września 2023 r. wypłacone zostaną byłemu pracownikowi należności ze stosunku pracy
wynagrodzenie za przepracowaną część miesiąca:
14 500 zł : 168 h = 86,31 zł
86,31 zł x 40h (godziny nieprzepracowane od 24 do 30 września) = 3 452,40 zł
14 500 zł – 3 452,40 zł = 11 047,60 zł
ekwiwalent za niewykorzystany urlop:
3 928,52 zł
W okresie zatrudnienia u pracownika stosowano podwyższone koszty uzyskania przychodu w wysokości: 300 zł, kwotę zmniejszającą podatek: 300 zł oraz pracownik złożył oświadczenie o wspólnym rozliczaniu dochodów z żoną wskazując, iż jego dochody przekroczą kwotę 120 tyś zł a dochody żony nie przekroczą tej kwoty. Narastająco od początku roku styczeń-sierpień 2023 r. dochody pracownika wyniosły 145 000 zł.
Rozliczenie składkowo–podatkowe wypłaconych w miesiącu wrześniu 2023 r. (pierwszy przychód w miesiącu) należności:
bez kwoty zmniejszającej podatek
koszty uzyskania przychodu obniżone do podstawowych: 250 zł
zaliczka na podatek dochodowy: 32% (oświadczenie o wspólnym rozliczaniu obowiązywało do dnia rozwiązania umowy o pracę)
Jeżek Przemysław
szkolenia:
https://www.hrkadryiplace.pl/szkolenia-kadrowo-placowe/
