Dochód pracownika dla celów rozliczenia 32% zaliczki na podatek
Podatek dochodowy (z zastrzeżeniem art. 29-30f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej ustawą o PDOF)
pobiera się od podstawy jego obliczenia według następującej skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PDOF).
Dochód zwolniony z opodatkowania:
30 000 zł x 12% = 3 600 zł.
Za dochód uważa się:
1)
uzyskane w ciągu miesiąca kalendarzowego przychody w tym zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego i wypadkowego, wypłacane przez płatnika
2)
po odliczeniu miesięcznych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów
3)
potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenia społeczne
(art. 32 ust. 2 ustawy o PDOF).
DOCHÓD = Przychód opodatkowany – koszty uzyskania – składki na FUS
Zakłady pracy będące osobami fizycznymi, osobami prawnymi oraz jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tycz zakładów przychody
ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy lub z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej wypłacanej w spółdzielniach pracy (art. 32 ust. 1 ustawy o PDOF).
Zaliczki za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:
za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od tego płatnika nie przekroczył kwoty 120 000 zł
12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu
za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku od tego płatnika przekroczył kwotę 120 000 zł
12% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty
i 32% od nadwyżki ponad kwotę 120 00 zł
za miesiące następujące po tym miesiącu 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu od tego płatnika (art. 32 ust. 2 ustawy o PDOF).
Przykład
Pracujący senior ze względu na wysokie pobory wyczerpuje limit zwolnienia tj. 85 528 zł. Czy kwotę tego limitu należy wliczyć w poczet I progu podatkowego tj. 120 000 zł powyżej którego należy liczyć 32% podatku czy też przychody opodatkowane należy liczyć od nowa stosując podatek 12% od 0 do 120 000 zł.
Za dochód (120 000 zł) uważa się:
1)
uzyskane w ciągu miesiąca kalendarzowego przychody w tym zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego i wypadkowego, wypłacane przez płatnika
2)
po odliczeniu miesięcznych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów
3)
potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenia społeczne (art. 32 ust. 4 ustawy o PDOF).
Dla ustalenia limitu 85 528 zł liczy się łączna kwota opodatkowanych przychodów ze stosunku pracy, zasiłków macierzyńskich i umów zlecenia (o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PDOF) liczona narastająco od początku roku kalendarzowego (podatkowego). Z przepisów wynika wprost, że ulga ta, to nie stawka zerowa podatku tylko zwolnienie z opodatkowania.
Oznacza to, że przychody podatnika narastająco w 2024 r.
do wysokości 85 528 zł:
będą zwolnione z opodatkowania
po ich przekroczeniu:
120 000 zł (już jako dochód)
będzie opodatkowane według skali 12%
przekroczenie dochodu 120 000 zł:
będzie opodatkowane według skali 32%.
Przykład
W sierpniu 2024 r. (narastająco od początku roku kalendarzowego) dochód pracownika (wiek 32 lat) wyniósł 110 000 zł. Pracownik złożył wniosek o nie rozliczanie składek emerytalno -rentowych w związku z przekroczeniem rocznej podstawy wymiaru.
We wrześniu 2024 r. pracownik uzyskał przychód w wysokości 30 000 zł. Na podstawie złożonego oświadczeniem PIT-2, pracodawca ustalając zaliczkę na podatek dochodowy stosuje kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 300 zł miesięcznie. Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 250 zł. Pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Rozliczenie składkowo–podatkowe przychodu uzyskanego we wrześniu.
Rozliczenie składkowo–podatkowe przychodu uzyskanego
w październiku.
Najbliższe szkolenie z tej tematyki
Rozliczanie wynagrodzeń i zasiłków 2024/2025 r. w aspekcie podatkowo – składkowym
12 grudnia 2024 r.
z 6 miesięcznym dostępem do nagranego szkolenia
Szczegóły:
